dnes je 28.3.2024

Input:

Odložená daň v české legislativě

28.8.2018, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

7.6.3
Odložená daň v české legislativě

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

V našich účetních předpisech je kategorie odložené daně upravena:

  • v § 59 a 15a vyhlášky č. 500/2002 Sb. (PVZÚ), kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, jak vyplývá ze změn provedených vyhláškou č. 472/2003 Sb.,

  • v českém účetním standardu č. 003 – Odložená daň.

Pravidla podle prováděcí vyhlášky k ZoÚ

Vyhláška č. 500/2002 Sb. vymezuje metodu účtování odložené daně následujícími pravidly:

  • O odložené dani povinně účtují a vykazují ji účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu. U ostatních účetních jednotek se rozhodnutí o účtování odložené daně ponechává v jejich kompetenci.

  • Výpočet odložené daně je založen na závazkové metodě vycházející z rozvahového přístupu a při výpočtu bude použita sazba daně z příjmů platná v období, ve kterém budou závazek nebo pohledávka uplatněny. Pokud tato sazba daně není známa, použije se sazba platná v příštím účetním období.

  • Rozvahový přístup znamená, že závazková metoda vychází z přechodných rozdílů, jimiž jsou rozdíly mezi daňovou základnou aktiv či pasiv a jejich účetní hodnotou v rozvaze. Daňovou základnou aktiv či pasiv je jejich hodnota uplatnitelná v budoucnosti pro daňové účely.

  • Odložená daň se zjistí jako součin výsledného přechodného rozdílu a sazby daně z příjmů, která je stanovena zákonem o daních z příjmů. Změní-li se sazba daně z příjmů, je nutno přepočítat zůstatek účtu odložené daně a rozdíl zaúčtovat prostřednictvím účtu v účtové skupině 59.

  • Účetní jednotka účtuje o odloženém daňovém závazku (dluhu) vždy, o odložené daňové pohledávce s ohledem na zásadu opatrnosti.

  • V prvém roce účtování o odložené dani se část odložené daně, která se vztahuje k předchozím účetním obdobím, zaúčtuje do vlastního kapitálu (na účtech účtové skupiny 42) a část, která se vztahuje k běžnému účetnímu období, na účtech účtové skupiny 59. V následujících letech se na účtu účtové skupiny 48 účtuje zvýšení nebo snížení odložené daně meziročně vypočtené ze všech přechodných rozdílů (tzn. změna stavu zůstatku odložené daně). V případě změny metody se vzniklé rozdíly účtují do vlastního kapitálu (na účtech účtové skupiny 42).

ČÚS č. 003 – Odložená daň

Český účetní standard č. 003 – Odložená daň rozpracovává dále ustanovení PVZÚ v následujících oblastech:

  1. obsahové vymezení,
  2. postup účtování.

Obsahového vymezení odložené daně rozvádí standard z hlediska druhu přechodných rozdílů, které mohou být:

  1. zdanitelné, které vyústí ve zdanitelné částky při určování základu daně v budoucích
Nahrávám...
Nahrávám...